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    代理記賬內容,定義

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    • 發布日期:2021-06-25

    代理記賬定義

    代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格,從事代理記賬業務的機構。

    代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會計業務。

    1.代理記賬機構的設立條件

    符合下列條件的機構可以申請代理記賬資格:

    (1)為依法設立的企業;

    (2)持有會計從業資格證書的專職從業人員不少于3名;

    (3)主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格且為專職從業人員;

    (4)有健全的代理記賬業務內部規范。

    除會計師事務所以外的機構從事代理記賬業務應當經縣級以上地方人民政府財政部門(以下簡稱“審批機關”)批準,領取由財政部統一規定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機關由省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。

    會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業務。

    申請人應當自取得代理記賬許可證書之日起20日內通過企業信用信息公示系統向社會公示。

    代理記賬機構設立分支機構的,分支機構應當及時向其所在地的審批機關辦理備案登記。

    2.代理記賬機構的業務范圍

    代理記賬機構可以接受委托辦理下列業務:

    1)根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料,按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等;

    (2)對外提供財務會計報告;

    (3)向稅務機關提供稅務資料;

    4)委托人委托的其他會計業務。

    3.委托人的義務

    委托人應當履行下列義務:

    (1)對本單位發生的經濟業務事項,應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證;

    (2)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管;

    (3)及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料;

    (4)對于代理記賬機構退回的,要求按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充的原始憑證,應當及時予以更正、補充。

    4.代理記賬機構及其從業人員的義務

    代理記賬機構及其從業人員應當履行下列義務:

    (1)遵守有關法律、法規和國家統一的會計制度的規定,按照委托合同辦理代理記賬業務;

    (2)對在執行業務中知悉的商業秘密予以保密;

    (3)對委托人要求其作出不當的會計處理,提供不實的會計資料,以及其他不符合法律、法規和國家統一的會計制度行為的,予以拒絕;

    (4)對委托人提的有關會計處理相關問題予以解釋。

    網絡支付的發展

    近年來,隨著互聯網技術的縱深發展,網上支付方式產生并得到快速發展。網上支付是電子支付的一種形式,它是指電子交易的當事人,包括消費者、商戶、銀行或者支付機構,使用電子支付手段通過信息網絡進行的貨幣支付或資金流轉。網上支付的主要方式是網上銀行和第三方支付。

    與傳統的支付方式相比,網上支付具有方便、快捷、高效、經濟 的優勢。用戶只要擁有一臺能上網的電腦或其他移動設備,便可足不出戶,隨時隨地通過互聯網迅捷地完成整個支付過程,且費用低廉。網上支付還可以完全突破時間和空間的限制,滿足“7*24小時”(每周7天,每天24小時)連續運行的工作模式。雖然網上支付還存在安全、技術及服務等方面的問題,但隨著網絡支付法律法規和安全支付協議的進一步完善,網上支付將在我國非現金支付工具體系中發揮越來越重要的作用。

    一、網上銀行

    (一)網上銀行的概念

    網上銀行(Internet bank or E-bank ) ,也稱網絡銀行,簡稱網銀,就是銀行在互聯網上設立虛擬銀行柜臺,使開戶、查詢、對賬、轉賬、信貸、網上證券、投資理財等傳統銀行服務不再通過物理的銀行分支機構來實現,而是借助于網絡與信息技術手段在互聯網上實現。由于它不受時間、空間限制,能夠在任何時間(Anytime)、任何地點(Anywhere ),以任何方式(Anyway)為客戶提供金融服務,因此,網上銀行義被稱為“3A銀行”。

    與傳統銀行業務相比,網上銀行業務具有無可比擬的竟爭優勢。開辦網上銀行業務,主要利用公共網絡資源,不需設置物理的分支機構或營業網點,可以大大降低銀行的經營成本,有效提高銀行的贏利能力;網上銀行業務打破傳統銀行業務的時空限制,非常方便、快捷、高效,既有利于吸引和保留優質客戶,又能主動擴大客戶群,開辟新的利潤來源。

    (二)網上銀行的分類

    1.按經營模式分為單純網上銀行和分支型網上銀行

    單純網上銀行是完全依賴于互聯網的虛擬的電子銀行,它沒有實際的物理柜臺,一般只有一個辦公地址,沒有分支機構,也沒有營業網點,采用互聯網等高科技服務手段與客戶建立密切的聯系,為客戶提供全方位的金融服務。

    分支型網上銀行是指現有的傳統銀行利用互聯網開展傳統的銀行業務,即傳統銀行利用互聯網作為新的服務手段為客戶提供在線服務,實際上是傳統銀行服務在互聯網上的延伸。這是當前網上銀行的主要形式。

    2.按主要服務對象分為企業網上銀行和個人網上銀行

    企業網上銀行主要服務于企事業單位,企事業單位可以通過企業網絡銀行實時了解財務狀況,及時調度資金,輕松處理工資發放和大批量的網絡支付業務。

    個人網上銀行主要服務于個人,個人可以通過個人網絡銀行實時查詢、轉賬,進行網絡支付和匯款。

    (三)網上銀行的主要功能

    1.企業網上銀行的功能

    (1)賬戶信息查詢。賬戶信息查詢業務能夠為企業客戶提供賬戶信息的網上在線查詢、網上下載和電子郵件發送賬務信息等服務,包括賬戶的昨日余額、當前余額、當日明細和歷史明細等。

    (2)支付指令。支付指令業務能夠為客戶提供集團、企業內部各分支機構之間的賬務往來,同時也能提供集團、企業之間的賬務往來,并且支持集團、企業向他行賬戶進行付款。

    (3) B2B  (Business to Business)網上支付。B2B,即企業之間進行的電子商務活動。B2B網上支付業務能夠為客戶提供網上B2B支付平臺。

    4)批量支付。批量支付業務能夠為企業客戶提供批量付款(包括同城、異地及跨行轉賬業務)、代發工資、一付多收等批量支付功能。企業客戶負責按銀行要求的格式生成數據文件,通過安全通道傳送給銀行,銀行負責系統安全及業務處理,并將處理結果反饋給客戶。

    2.個人網上銀行的功能

    1)賬戶信息查詢。系統為客戶提供信息查詢功能,能夠查詢銀行卡的人民幣余額和活期一本通的不同幣種的鈔、匯余額;提供銀行卡在一定時間段內的歷史明細數據查詢;下載包含銀行卡、活期一本通一定時間段內的歷史明細數據的文本文件;查詢使用信用進行網上支付后的支付記錄。

    2)人民幣轉賬業務。系統能夠提供個人客戶本人的或與他人的銀行卡之間的卡卡轉賬服務。系統在轉賬功能上嚴格控制了單筆轉賬最大限額和當日轉賬最大限額,使客戶的資金安全有一定的保障。

    3)銀證轉賬業務。銀行卡客戶在網上能夠進行銀證轉賬,可以實現銀轉證、證轉銀、查詢證券資金余額等功能。

    4)外匯買賣業務.客戶通過網上銀行系統能夠進行外匯買賣,主要可以實現外匯即時買賣、外匯委托買賣、查詢委托明細、查詢查詢外匯買賣歷史明細、撤銷委托等功能。

    (5)賬戶管理業務。系統提供客戶對本人網上銀行各種權限功能、客戶信息的管理以及賬戶的掛失。

    (6) B2C(Business to Customer)網上支付。B2C,商業機構對消費者的電子商務,指的是企業與消費者之間進行的在線式零售商業活動(包括網上購物和網上拍賣等)。個人客戶在中清開通網上支付功能后,能夠使用本人的銀行卡進行網上購物后的電子支付。通過賬戶管理功能,客戶還能夠隨時選擇使用哪一張銀行卡來進行網上支付。

    (四)網上銀行主要業務流程及交易時的身份認證

    1.客戶開戶流程

    客戶開通網上銀行有兩種方式::一是客戶前往銀行柜臺辦理;二是客戶先網上自助申請,后到柜臺簽約。開戶時,必須出具身份證或有關證件,并遵守有關實名制規定。

    2.網上交易

    網上銀行的具體交易流程如下:

    1)客戶使用瀏覽器通過互聯網連接接到網銀中心,發出網上交易請求。

    2)網銀中心接收并審核客戶的交易請求,并將交易請求轉發給相應的成員行的業務主機。

    3)成員行業務主機完成交易處理,并將處理結果返回給網銀中心。

    4)網銀中心對交易結果進行再處理后,返回相應信息給客戶。

    3.交易時的身份認證

    交易時,銀行采用下列方式驗證用戶的身份:

    1)密碼。密碼和賬號相符即可成功交易。

    2)文件數字證書。文件數字證書安裝在電腦中,已安裝的用戶只需輸人密碼即可,未安裝的則無法付款。

    (3)動態口令卡。交易時,銀行會隨機詢問口令卡上某行某列的數字,正確地輸人對應的數字便可成功付款。

    4)動態手機口令。交易時,銀行會向客戶預留的手機發送短信,輸入收到的短信便可成功付款。

    5)移動口令牌。付款時只需按移動口令牌上的鍵,就會出現當前代碼,一分鐘內在網上銀行付款時可以憑此編碼付款。

    6)移動數字證書。如工行的U盾,農行的K寶,建行的網銀盾,光大銀行的陽光網盾等。

    二、第三方支付

    (一)第三方支付的概念

    第三方支付是指經過中國人民銀行批準從事第三方支付業務的非銀行支付機構,借助通信、計算機和信息安全技術,采用與各大銀行簽約的方式,在用戶與銀行支付結算系統間建立連接的電子支付模式(其中通過手機端進行的,稱為移動支付)。第三方支付,本質上是一種新型的支付手段,是互聯網技術與傳統金融支付的有機融合。目前國內的第三方支付品牌主要有支付寶、銀聯商務、拉卡拉、財付通、盛付通、易票聯支付、易寶支付、快錢、捷誠寶等。

    根據中國人民銀行的有關規定,非金融機構提供支付服務,應當取得《支付業務許可證》,成為支付機構。未經中國人民銀行批準,任何非金融機構和個人不得從事或變相從事支付業務。

    使用第三方支付,可以有效規避交易雙方付款而收不到貨物或者收到的貨物不符合要求或者發貨后收不到貨款的風險;對銀行而言,也可以借以迅速擴展業務范圍,節省為大量中小企業提供網關接口的開發和維護費用。

    (二)第三方支付方式種類

    1.線上支付

    線上支付是指通過互聯網實現的用戶和商戶之間、商戶和商戶之間的在線貨幣支付、資金清算等行為。線上支付有廣義和狹義之分,狹義的線上支付僅指通過第三方支付平臺實現的互聯網在線支付,包括網上支付和移動支付中的遠程支付。廣義的線上支付包括直接使用網上銀行進行的支付,以及通過第三方支付平臺間接使用網上銀行進行的支付。

    2.線下支付

    線下支付是指通過非線上支付方式進行的支付行為,新興線下支付的具體表現形式,包括POS機刷卡支付、拉卡拉等自助終端支付、電話支付、手機近端支付、電視支付等。

    (三)第三方支付交易流程及其身份驗證

    1.開戶

    使用第三方支付,客戶必須在支付機構平臺上開立賬戶,向支付機構平臺提供銀行卡、身份證等有關信息。

    支付機構應當遵循“了解你的客戶”原則,建立健全客戶身份識別機制。支付機構為客戶開立支付賬戶的,應當對客戶實行實名制管理,登記并采取有效措施驗證客戶身份基本信息,按規定核對有效身份證件并留存有效身份證件復印件或者影印件,建立客戶唯一識別編碼,并在與客戶業務關系存續期間采取持續的身份識別措施,確保有效核實客戶身份及其真實意愿,不得開立匿名、假名支付賬戶。支付賬戶不得透支,不得出借、出租、出售,不得利用支付賬戶從事或者協助他人從事非法活動。

    2.賬戶充值

    客戶開戶后,將銀行卡和支付賬戶綁定。付款前,將銀行卡中的資金轉人支付賬戶,是為“充值”。

    3.收、付款

    客戶下單后,付款時,通過支付平臺將自己支付賬戶中的虛擬資金劃轉到支付平臺暫存,待客戶收到商品并確認后,支付平臺會將款項劃轉到商家的支付賬戶中,支付行為完成。收款人需要資金時,可以將賬戶中的虛擬資金再轉人銀行,兌成實體的銀行存款。

    4.交易時的身份認證

    支付機構可以組合選用下列三類要素,對客戶使用支付賬戶付款進行身份驗證:

    (1)僅客戶本人知悉的要素,如靜態密碼等;

    (2)僅客戶本人持有并特有的,不可復制或者不可重復利用的要素,如經過安全認證的數字證書、電子簽名,以及通過安全渠道生成和傳輸的一次性密碼等;

    3)客戶本人生理特征要素,如指紋等。

    支付機構應當確保采用的要素相互獨立,部分要素的損壞或者泄露不應導致其他要素損壞或者泄露。

    第三方支付的具體支付流程示例(以支付寶為例):

    1)消費者即客戶在電子商務網站(如淘寶網、京東商城等)選購商品,下訂單,與該商品的賣家在網上達成交易意向。

    2)消費者選擇支付寶作為交易中介,使用自己的借記卡或信用卡將資金劃到自己的支付寶賬戶,形成支付寶“余額”(即充值 ) . 再使用自己的支付寶賬戶余額付款(此時“付款”,款項并非直接轉到商家的支付寶賬戶,而是暫時保存在支付寶平臺),并設定發貨期限。

    3)支付寶平臺收到貨款后,通知商家,告知消費者已經付款,要求商家在規定時間內發貨。

    4)商家收到支付寶平臺關于消費者已付款的通知后按消費者所下訂單發貨,并在網站上做相應記錄,消費者可在網站上查看自己所購買的商品出庫、發貨等狀態(如果已經發貨,后續還會顯示物流狀況);如果商家沒有按照規定的時間發貨,則支付寶平臺會通知顧客交易失敗,并詢問是將貨款劃回顧客的支付寶賬戶還是暫存在支付寶平臺。

    5)消費者收到貨物并確認后,支付寶平臺便將暫存在平臺的款項劃轉到商家的支付寶賬戶,交易完成(如果消費者對商品不滿意,或者不是自己所要的規格等,或認為與商家承諾不符,可通知支付寶平臺拒付貨款并將貨物退回商家,消費者已經支付的貨款會退回自己的支付寶賬戶)。商戶需要資金時,可以將自己支付寶賬戶中的虛擬資金再轉到銀行,兌成實體的銀行存款取出。

    (四)第三方支付機構及支付賬戶管理規定

    1)支付機構應根據客戶身份對同一客戶在本機構開立的所有支付賬戶,進行關聯管理,并按照下列要求對個人支付賬戶進行分類管理:

    ①對于以非面對面方式通過至少一個合法安全的外部渠道進行身份基本信息驗證,且為首次在本機構開立支付賬戶的個人客戶,支付機構可以為其開立I類支付賬戶.賬戶余額僅可用于消費和轉賬,余額付款交易自賬戶開立起累計不不超過1 000(包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉賬);

    ②對于支付機構自主或委托合作機構以面對面方式核實身份的個人客戶,或以非面對面方式通過至少三個合法安全的外部渠道進行身份基本信息多重交叉驗證的個人客戶,支付機構可以為其開立為其開立II類支付賬戶,賬戶余額僅可用于消費和轉賬,其所有支付賬戶的余額付款交易年累計不超過10萬元(不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行卡轉賬);

    ③對于支付機構自主或委托合作機構以面對面方式核實身份的個人客戶,或以非面對面方式通過至少五個合法安全的外部渠道進行身份基本信息多重交叉驗證的個人客戶,支付機構可以為其開立II = 111 \* ROMAN I類支付賬戶,賬戶余額可以用于消費、轉賬以及購買投資理財等金融類產品,其所有支付賬戶的余額付款交易年累計不超過20萬元(不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉賬)。

    (2) 支付機構辦理銀行賬戶與支付賬戶之間轉賬業務的,相關銀行賬戶與支付賬戶應屬于同一客戶。支付機構應按照與客戶的約定及時辦理支付賬戶向客戶本人銀行賬戶轉賬業務,不得對II類、II = 111 \* ROMAN I類支付賬戶向客戶本人銀行賬戶轉賬設置限額。

    (3)因交易取消(撤銷)、退貨、交易不成功或者投資理財等金融類產品贖回等原因需劃回資金的,相應款項應當劃回原扣款賬戶。

    (4)支付機構應根據交易驗證方式的安全級別,按照下列要求對個人客戶使用支付賬戶余額付款的交易進行限額管理:

    ①支付機構采用包括數字證書或電字簽名在內的兩類()以上有效要素進行驗證的交易,單日累計限額由支付機構與客戶通過協議自主約定;

    ②支付機構采用不包括數字證書、電子簽名在內的兩類(含)以上有效要素進行驗證的交易,單個客戶所有支付賬戶單日累計金額應不超過5 000(不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉賬);

    ③支付機構采用不足兩類有效要素進行驗證的交易,單個客戶所有支付賬戶單日累計金額應不超過1 000(不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉賬),且支付機構應當承諾無條件全額承擔此類交易的風險損失賠付責任。

    下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

    ①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

    ②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

    ③財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    3)混合銷售。

    一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售。從貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。

    上述從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

    4)兼營。

    兼營是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務,又包括銷售服務、無形資產或者不動產。與混合銷售不同的是,兼營是指銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或者不動產不同時發生在同一購買者身上,也不發生在同一項銷售行為中。

    納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

    ①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。

    ②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用征收率。

    ③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。

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