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    常用的會計分錄

    • 閱讀次數:195次
    • 發布日期:2021-06-25
    常用的會計分錄

    一、實收資本及資本公積

    (一)實收資本
    1.收到投資者投入的貨幣資金
    借:現金(或銀行存款)
    貸:實收資本
    2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物,按評估確認價值
    借:固定資產
    貸:實收資本
    3.收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值
    借:無形資產等
    貸:實收資本
    4.將資本公積、盈余公積轉增資本
    借:資本公積(或盈余公積)
    貸:實收資本
    (二)資本公積
    1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳
    借:現金(或銀行存款)
    貸:資本公積
    (2)接受捐贈的固定資產
    借:固定資產(根據同類資產的市場價格或有關憑據)
    貸:資本公積(固定資產凈值)
    貸:累計折舊
    (3)接受捐贈的商品等,根據有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價)
    借:庫存商品
    貸:資本公積等
    2.資本折算差額企業實際收到外幣投資時,由于匯率變動而發生的有關資產帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:
    借:銀行存款借:固定資產
    貸:實收資本借或貸:資本公積
    3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積借:銀行存款等貸:實收資本貸:資本公積4.法定財產重估增值借:材料物資借:固定資產貸:資本公積

    二、借入款項
    (一)短期借款
    1.借入各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款
    2.發生的短期借款利息借:財務費用貸:預提費用(或銀行存款)
    3.歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款
    (二)長期借款
    1.借入各種長期借款借:銀行存款(或在建工程、固定資產等)
    貸:長期借款2.發生的長期借款利息支出,在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的,計入固定資產的購建成本借:在建工程(或固定資產)
    貸:長期借款3.長期借款的利息支出,在固定資產已辦理竣工決算后發生的,計入當期損益借:財務費用貸:長期借款4.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款
    (三)應付債券
    1.按面值發行的債券,按實際收到的債券款借:銀行存款等貸:應付債券(債券面值)
    2.溢價發行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額)
    貸:應付債券(債券面值)
    貸:應付債券(債券溢價)
    3.折價發行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額)
    借:應付債券(債券折價)
    貸:應付債券(債券面值)
    4.企業按期提取應付債券利息借:財務費用(或在建工程)
    貸:應付債券(應計利息)
    5.溢價發行的債券,按期攤銷和計算應計利息時借:應付債券(債券溢價)
    借:財務費用(或在建工程)(應計利息與溢價攤銷額的差額)
    貸:應付債券(應計利息)
    6.折價發行的債券,按期攤銷和計算應計利息時借:財務費用(或在建工程)(應計利息與折價攤銷額的合計數)
    貸:應付債券(債券折價)(應攤銷的折價金額)
    貸:應付債券(應計利息)
    7.債券到期,支付債券本息借:應付債券(債券面值、應計利息)
    貸:銀行存款等
    三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租
    (一)商品購進
    1.采用進價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫,同時支付貨款或開出、承兌商業匯票①采用支票等結算方式借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(全部價款)
    同時,借:庫存商品貸:商品采購
    ②采用商業匯票結算方式借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(進貨費用)
    貸:應付票據(商品進價)
    同時,借:庫存商品貸:商品采購(2)購進商品,先承付貨款或開出、承兌商業匯票,后驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時,借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(全部價款)
    商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品進價)
    貸:商品采購(商品進價)
    ②采用商業匯票結算方式開出、承兌商業匯票時借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(進貨費用)
    貸:應付票據(商品進價)
    商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品進價)
    貸:商品采購(商品進價)
    (3)購進商品,先驗收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業匯票,月終時記帳借:庫存商品(暫估進價)
    貸:應付帳款(暫估進價)
    月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(紅字)
    貸:應付帳款(紅字)
    付款時,分錄同(1)
    2.進口商品(1)對外支付貨款,按商品進價借:商品采購貸:銀行存款如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯,應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。
    借:商品采購貸:外匯價差(2)如以離岸價成交,對外支付運保費等,按實際金額借:商品采購貸:銀行存款(3)支付進口環節應交納的各種稅金借:商品采購貸:應交稅金交納時,借:應交稅金貸:銀行存款(4)進口商品驗收入庫借:庫存商品貸:商品采購3.采用售價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫,同時支付貨款或開出承兌商業匯票①采用支票等結算方式借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(全部價款)
    同時,借:庫存商品(商品售價)
    貸:商品采購(商品進價)
    貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額,如商品進價小于商品售價,應借記“商品進銷差價”科目,下同)
    ②采用商業匯票結算方式借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(進貨費用)
    貸:應付票據(商品進價)
    商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品售價)
    貸:商品采購(商品進價)
    貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)
    (2)商品購進,先承付貨款或開出、承兌商業匯票,后驗收商品入庫支付貨款時,借:商品采購(商品進價)
    借:經營費用(進貨費用)
    貸:銀行存款(全部價款)等商品到達驗收入庫時,借:庫存商品(商品售價)
    貸:商品采購(商品進價)
    貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)

    (3)商品購進,先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業匯票,月終時記帳商品驗收入庫時,借:庫存商品(商品售價)
    貸:應付帳款(暫估進價)
    貸:商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)
    月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(商品售價)(紅字)
    貸:應付帳款(暫估進價)(紅字)
    貸:商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)(紅字)
    付款時,分錄同(1)
    4.農副產品收購(1)自營收購①按實際支付的農副產品價款借:商品采購貸:銀行存款(或現金)
    ②計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借:商品采購貸:應交稅金③農副產品驗收入庫,按農副產品收購價款和應交的產品稅等借:庫存商品貸:商品采購(2)預購
    ①發放預購定金時,按實際發放金額借:預付帳款貸:銀行存款(或現金)
    ②收到預購農副產品,按農副產品價款借:商品采購貸:預付帳款補付不足貨款借:預付帳款貸:銀行存款(或現金)
    退回多付的貨款借:銀行存款(或現金)
    貸:預付帳款③計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借:商品采購貸:應交稅金④農副產品驗收入庫,按農副產品價款和應交納的稅金等借:庫存商品貸:商品采購5.購進商品溢余和短缺(1)購進商品的溢余發生商品溢余時,通過“待處理財產損溢”科目核算。
    ①采用進價核算的商品借:庫存商品(商品進價)
    貸:待處理財產損溢(商品進價)
    ②采用售價核算的商品借:庫存商品(商品售價)
    貸:待處理財產損溢(商品進價)
    貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)
    查明原因分別不同情況進行處理:
    ①屬于自然溢余,作營業外收入借:待處理財產損溢貸:營業外收入②屬于供貨單位多發商品,本企業同意補作購進,補付貨款時,按補付金額借:待處理財產損溢貸:銀行存款③屬于供貨單位多發商品,本企業不同意補作購進,應按溢余金額減少庫存商品借:待處理財產損溢貸:庫存商品同時,將溢余商品作為代管商品處理。
    (2)購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經批準轉銷的短缺及損耗,應先通過“待處理財產損溢”科目核算借:待處理財產損溢(商品短缺金額)
    貸:商品采購(商品短缺金額)
    查明原因后,分別處理:
    ②屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失借:應付帳款(或其他應付款)
    貸:待處理財產損溢
    ③屬于自然災害造成的損失,應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業外支出”
    借:營業外支出——非常損失貸:待處理財產損溢④屬于無法收回的其他損失,報經批準后列作“經營費用”。 借:經營費用貸:待處理財產損溢

    (二)商品銷售
    1.商品銷售的實現(1)國內銷售①采用支票等結算方式,按商品售價借:銀行存款貸:商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式,發出商品時支付的代墊運雜費,借:應收帳款貸:銀行存款辦妥托收手續時,按商品售價借:應收帳款貸:商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時,按實際收到帳款借:銀行存款貸:應收帳款③采用商業匯票結算方式,收到購貨方開出并承兌的商業匯票時,作為銷售實現借:應收票據貸:商品銷售收入商業匯票到期收回貨款借:銀行存款貸:應收票據如在票據到期前,持匯票向開戶銀行申請貼現,取得銀行貼現款時借:銀行存款(票面金額扣除貼現息后的凈額)
    借:財務費用(貼現息)
    貸:應收票據(票面金額)
    ④零售商品銷售,每日營業終了將銷貨款送交銀行借:銀行存款貸:商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運輸部門的有關單據并向銀行辦理交單借:應收帳款貸:商品銷售收入同時,結轉出口商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業每月計算應退的退稅收入借:應交稅金貸:商品銷售成本收到退稅款時借:銀行存款貸:應交稅金③商品出庫后到辦妥運輸手續前發生的費用作為經營費用,按實際發生額借:經營費用貸:銀行存款④收到銀行的結匯水單借:銀行存款貸:應收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發生的匯兌損益,記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金,借:商品銷售收入貸:應收帳款(或應付帳款)
    不能直接認定的累計傭金借:經營費用貸:銀行存款(3)分期收款銷售①發出商品時,按商品進貨原價借:分期收款發出商品貸:庫存商品②每期銷售實現時借:應收帳款等貸:商品銷售收入③計算出本期應結轉的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算)
    借:商品銷售成本貸:分期收款發出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓(1)商品銷售退回①本月發生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均應沖減本月的銷售收入。
    借:商品銷售收入貸:銀行存款(或應付帳款)
    ②如已結轉銷售成本的銷售退回,還應同時結轉銷售成本借:庫存商品貸:商品銷售成本(2)商品銷售折扣與折讓
    ①發生銷售折扣與折讓時借:銀行存款(應收帳款扣除折扣與折讓后的金額)
    借:銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額)
    貸:應收帳款(應收帳款全額)
    ②結轉銷售折扣與折讓借:本年利潤貸:銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結轉
    (1)采用進價核算的商品,可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本,定期結轉商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品(2)采用售價核算的商品,在商品銷售時按商品售價結轉銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品月份終了,可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借:商品進銷差價貸:商品銷售成本
    (三)商品儲存1.商品調價(1)調整商品進價商品進價的調整,一般不再調整庫存商品的價格和進銷差價,故可不作會計分錄。
    (2)調整商品售價采用進價核算的商品,調價時可不作會計分錄,商品銷售時按調價后的價格反映銷售收入。
    采用售價核算的商品,調高售價的差額相應調增庫存商品借:庫存商品貸:商品進銷差價調低售價的差額相應調減庫存商品借:商品進銷差價貸:庫存商品2.商品削價(1)提取商品削價準備的企業
    ①提取商品削價損失準備時,按實際提取的金額調整商品銷售成本借:商品銷售成本貸:商品削價準備②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低于進價的差額)
    借:商品削價準備貸:商品銷售成本(2)不提取商品削價準備的企業,發生的商品削價損失直接在當期的損益中體現。
    3.庫存商品溢余和短缺(1)商品盤點溢余在發生商品盤點溢余時,先通過“待處理財產損溢”科目核算。
    ①采用進價核算的商品借:庫存商品(商品進價)
    貸:待處理財產損溢(商品進價)
    ②采用售價核算的商品借:庫存商品(商品售價)
    貸:待處理財產損溢(商品進價)
    貸:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)
    報經部門批準后,作沖減“經營費用”處理借:待處理財產損溢貸:經營費用(2)商品盤點短缺發生商品盤點短缺時,先通過“待處理財產損溢”科目核算。
    ①采用進價核算的商品借:待處理財產損溢(商品進價)
    貸:庫存商品(商品進價)
    ②采用售價核算的商品借:待處理財產損溢(商品進價)
    借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)
    貸:庫存商品(商品售價)
    查明原因后,分別情況進行處理:
    ①屬于應由保險公司或其他過失人賠償的損失借:其他應收款貸:待處理財產損溢②屬于自然災害造成的損失,應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借:營業外支出——非常損失貸:待處理財產損溢③屬于無法收回的其他損失借:經營費用貸:待處理財產損溢(四)代購代銷商品1.委托代銷商品(1)發交受托單位代銷商品①采用進價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品(商品進價)
    貸:庫存商品——有關明細科目(商品進價)
    ②采用售價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品(商品售價)
    貸:庫存商品——有關明細科目(商品售價)
    (2)收到代銷單位報來的代銷清單借:應收帳款——××代銷單位(商品售價扣除代銷手續費后的差額)
    借:經營費用(代銷手續費)
    貸:商品銷售收入(商品售價)
    (3)結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品進價)
    貸:庫存商品——委托代銷商品(商品進價)
    ②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉成本借:商品銷售成本(商品售價)
    貸:庫存商品——委托代銷商品(商品售價)
    月終,結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)
    貸:商品銷售成本(商品售價與進價的差額)
    (4)收到代銷單位交來扣除代銷手續費后的貨款凈額借:銀行存款貸:應收帳款——××代銷單位2.接受代銷商品(1)收到代銷商品(指不收手續費的實物代銷方式)
    ①采用進價核算的商品,按接收價借:受托代銷商品貸:代銷商品款②采用售價核算的商品借:受托代銷商品(商品售價)
    貸:代銷商品款(商品接收價)
    貸:商品進銷差價(商品售價與接收價的差額)
    (2)接受代銷商品銷售后,按實際售價借:銀行存款(或應收帳款)
    貸:商品銷售收入(3)結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品接收價)
    貸:受托代銷商品(商品接收價)
    同時,借:代銷商品款(商品接收價)
    貸:應付帳款(商品接收價)
    ②采用售價核算的商品借:商品銷售成本(商品售價)
    貸:受托代銷商品(商品售價)
    同時,借:代銷商品款(商品接收價)
    貸:應付帳款(商品接收價)
    月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價,借:商品進銷差價貸:商品銷售成本(4)付還委托單位商品款,按商品接收價借:應付帳款貸:銀行存款3.采用收取手續費方式代購、代銷商品(1)代購商品(包括代理進口)
    ①收到受托單位的收購資金借:銀行存款貸:應付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續費收入借:應付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款(2)代銷商品(包括代理出口)
    ①企業辦理代銷業務銷售貨款借:銀行存款貸:應付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續費收入借:應付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款
    (五)商品加工1.自行加工(1)發出用于加工的庫存商品①采用進價核算的商品,按商品進價借:加工商品貸:庫存商品②采用售價核算的商品借:加工商品(商品進價)
    借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)
    貸:庫存商品(商品售價)
    (2)發生的加工費用,按實際發生額借:加工商品貸:其他業務支出(或銀行存款)
    (3)加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等
    借:加工商品貸:應交稅金(4)加工商品應交納的教育費附加借:加工商品貸:其他應交款(5)加工完成,商品驗收入庫①采用進價核算的商品,按加工前商品的進貨原價和加工過程中發生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借:庫存商品貸:加工商品②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價)
    貸:加工商品(加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等)
    貸:商品進銷差價(商品售價與商品加工成本的差額)
    2.委托其他單位加工(1)發出委托加工的庫存商品,分錄同上(1)
    (2)支付委托加工商品的加工費用、稅金等,按實際支付金額借:加工商品貸:銀行存款(3)收回委托加工商品①采用進價核算的商品,按委托加工商品的實際加工成本借:庫存商品貸:加工商品
    ②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價)
    貸:加工商品(委托加工商品的實際加工成本)
    貸:商品進銷差價(商品新售價與商品加工成本的差額)
    (六)出租商品
    1.購進出租商品借:商品采購借:經營費用貸:銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉作出租的商品(1)采用進價核算的商品,按商品進價借:出租商品——出租商品原價貸:庫存商品(2)采用售價核算的商品借:出租商品——出租商品原價(商品進價)
    借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)
    貸:庫存商品(商品售價)

    3.收到出租商品的租金收入,按實際收到金額借:銀行存款貸:其他業務收入4.出租商品攤銷,按應攤銷金額借:其他業務支出貸:出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理,發生的修理費用借:其他業務支出貸:銀行存款6.出租商品出售或報廢借:出租商品——出租商品攤銷(已攤銷額)
    借:其他業務支出(帳面原價與已攤銷數額的差額)
    貸:出租商品——出租商品原價(商品帳面原價)
    四、材料物資、包裝物、低值易耗品
    (一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進
    1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗收入庫同時支付貨款,按其實際成本(包括進價和運雜費等)
    借:材料物資貸:銀行存款2.購進材料物資等,先驗收入庫后支付貨款,按其實際成本(或估計成本)
    借:材料物資等貸:應付帳款實際支付貨款時借:應付帳款貸:銀行存款3.購進材料物資等,先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借:應付帳款貸:銀行存款材料物資等驗收入庫時借:材料物資貸:應付帳款
    (二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1.材料物資的領用、銷售(1)用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資,按其實際成本借:經營費用貸:材料物資(2)用于在建工程的材料物資,按其實際成本借:在建工程貸:材料物資(3)對外銷售的材料物資,取得銷售收入時,按實際銷售收入借:銀行存款貸:其他業務收入結轉材料物資的銷售成本時,按其實際成本借:其他業務支出貸:材料物資2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售(1)企業經營領用包裝物,按規定方法進行攤銷借:經營費用貸:包裝物(2)隨同商品出售不單獨計價的包裝物借:經營費用貸:包裝物(3)隨同商品出售單獨計價的包裝物借:其他業務支出貸:包裝物(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)
    ①出租、出借包裝物,在第一次領用新包裝物借:其他業務支出(指出租包裝物)
    借:經營費用(指出借包裝物)
    貸:包裝物②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領用新包裝物時借:待攤費用貸:包裝物分期攤銷時:
    借:其他業務支出(指出租包裝物)
    借:經營費用(指出借包裝物)
    貸:待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款(或現金)
    貸:其他應付款④收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或現金等)
    貸:其他業務收入⑤出租、出借包裝物發生的修理費用借:其他業務支出(指出租包裝物)
    借:經營費用(指出借包裝物)
    貸:銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借:其他應付款貸:營業外收入
    (5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)
    ①發出出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
    貸:包裝物(庫存包裝物)
    ②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額(按實際成本的50%)
    借:其他業務支出(指出租包裝物)
    借:經營費用(指出借包裝物)
    貸:包裝物(包裝物攤銷)
    ③收回可以繼續使用的包裝物借:包裝物(庫存包裝物)
    貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
    ④收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借:材料物資貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
    將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額,作為報廢包裝物的攤銷額借:其他業務支出(指出租包裝物)
    借:經營費用(指出借包裝物)
    貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
    同時,將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借:包裝物(包裝物攤銷)
    貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
    (6)低值易耗品的領用、攤銷①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用借:管理費用貸:低值易耗品低值易耗品報廢時,將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少,沖減管理費用借:材料物資貸:管理費用②采用分次攤銷領用低值易耗品時,按實際成本借:待攤費用貸:低值易耗品根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借:管理費用貸:待攤費用低值易耗品報廢時,將攤余價值扣除殘料價值的差額,作為報廢低值易耗品的攤銷額借:材料物資(殘料價值)
    借:管理費用(攤余價值扣除殘料價值的差額)
    貸:待攤費用(攤余價值)
    ③采用五五攤銷領用時,按實際成本借:低值易耗品(在用低值易耗品)
    貸:低值易耗品(庫存低值易耗品)
    根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%,計算當期領用低值易耗品的攤銷額借:管理費用貸:低值易耗品(低值易耗品攤銷)
    低值易耗品報廢時,將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”
    借:材料物資(殘料價值)
    借:低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)
    借:管理費用(報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額)
    貸:低值易耗品(在用低值易耗品)(報廢低值易耗品的實際成本)





    五、貨幣資金及結算款項
    (一)貨幣資金1.現金、銀行存款的收入(1)收到投資者投入的貨幣資金借:銀行存款(或現金)
    貸:實收資本(2)借入款項借:銀行存款貸:短期借款(或長期借款)
    (3)收到商品銷售帳款借:銀行存款貸:商品銷售收入(或應收帳款等)
    (4)收到其他業務收入款項借:銀行存款(或現金)
    貸:其他業務收入(5)收到接受投資企業分回的投資利潤借:銀行存款等貸:投資收益(6)收回其他應收暫付款項借:銀行存款(或現金)
    貸:其他應收款2.現金、銀行存款的支出(1)歸還借款借:短期借款(或長期借款)
    貸:銀行存款(2)采購商品借:商品采購貸:銀行存款(3)購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借:材料物資(或包裝物、低值易耗品)
    貸:銀行存款(4)交納各種稅金借:應交稅金貸:銀行存款(5)支付投資人利潤借:應付利潤貸:銀行存款(6)支付職工工資借:應付工資貸:現金(7)支付有關費用借:經營費用(或管理費用、財務費用)
    貸:銀行存款(或現金)
    3.貨幣資金的劃轉(1)現金存入銀行借:銀行存款貸:現金(2)自銀行提取現金借:現金貸:銀行存款
    (二)結算款項
    1.應收票據(1)收到購貨方開出、承兌的商業匯票借:應收票據貸:商品銷售收入(2)企業的應收帳款改按應收票據結算方式,在收到購貨方開出、承兌的商業匯票時借:應收票據貸:應收帳款(3)企業持未到期的商業匯票向銀行貼現借:銀行存款(實際收到的貼現金額)
    借:財務費用(貼現息)
    貸:應收票據(票面價值)
    (4)收回應收票據本息借:銀行存款(實際收到的金額)
    貸:財務費用(利息部分)
    貸:應收票據(票面價值)
    2.應收帳款
    (1)企業商品銷售發生的應收帳款借:應收帳款貸:商品銷售收入(2)企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借:應收帳款貸:銀行存款(3)企業的應收帳款改用商業匯票結算,在收到承兌的商業匯票時借:應收票據貸:應收帳款(4)企業收到應收帳款時借:銀行存款等貸:應收帳款(5)核銷壞帳損失借:壞帳準備(或管理費用)
    貸:應收帳款(6)已經確認并轉銷的壞帳損失,如果以后又收回借:應收帳款貸:壞帳準備(或管理費用)
    同時,借:銀行存款貸:應收帳款(7)貼現的商業匯票到期,因承兌人的銀行帳戶不足支付,申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時借:應收帳款貸:銀行存款(或短期借款)
    3.預收帳款(1)企業向購貨單位預收貨款借:銀行存款貸:預收帳款(2)商品銷售實現時,按商品實際售價借:預收帳款貸:商品銷售收入(3)購貨單位補付的貨款借:銀行存款貸:預收帳款(4)退回購貨單位多付的貨款借:預收帳款貸:銀行存款4.其他應收款(1)發生其他應收款項時借:其他應收款貸:銀行存款等(2)收回其他應收款項時借:銀行存款貸:其他應收款5.應付票據(1)企業因購買商品等對外發生債務,開出、承兌的商業匯票時借:商品采購等貸:應付票據(2)以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借:應付帳款貸:應付票據(3)支付銀行承兌匯票的手續費借:財務費用貸:銀行存款(4)收到銀行支付本息通知時,借:應付票據借:財務費用貸:銀行存款6.應付帳款(1)企業購入商品、材料物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付,應根據有關憑證(發票帳單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)
    借:庫存商品(或材料物資)
    貸:應付帳款(2)企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項,應根據供應單位的發票帳單借:其他業務支出(或經營費用等)
    貸:應付帳款(3)企業償付應付帳款時借:應付帳款貸:銀行存款(4)企業開出、承兌商業匯票抵付應付帳款借:應付帳款貸:應付票據7.預付帳款(1)企業預付貨款借:預付帳款貸:銀行存款(2)收到所購商品時,根據發票帳單等列明的金額借:商品采購等貸:預付帳款(3)補付的貨款借:預付帳款貸:銀行存款(4)退回多付的貨款借:銀行存款貸:預付帳款8.其他應付款(1)發生其他各種應付、暫收款項時借:銀行存款(或管理費用、財務費用、營業外支出等)
    貸:其他應付款(2)支付其他各種應付、暫收款項時借:其他應付款貸:銀行存款9.應付工資(1)企業向銀行提取現金準備發放工資時借:現金貸:銀行存款(2)發放工資時借:應付工資貸:現金(3)從應付工資中扣還各種款項借:應付工資貸:其他應收款(或其他應付款)
    (4)職工在規定期限內未領取的工資,由發放工資的單位及時交回財會部門時借:現金貸:其他應付款(5)月份終了,將本月應發的工資進行分配借:經營費用(管理費用、在建工程、營業外支出、應付福利費)
    貸:應付工資10.應付福利費(1)企業提取福利費借:經營費用(管理費用、其他業務支出、營業外支出)
    貸:應付福利費(2)支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫務、福利人員的工資等借:應付福利費貸:銀行存款(應付工資)
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